【題注】

【章名】 第一章 總 則

第一條 為貫徹落實《“九五”時期煤炭工業(yè)改革與發(fā)展綱要》，推進(jìn)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式改變，根據(jù)煤炭部《關(guān)于煤炭企業(yè)構(gòu)建“三個一”格局實行“三條線”管理的若干意見》（煤辦字〔１９９６〕第３６９號），特制定本辦法。

第二條 在煤炭企業(yè)內(nèi)部實施三條線管理與核算，是通過對企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)、管理體制、核算辦法等方面的綜合配套改革，以礦務(wù)局（公司）所屬礦、廠、處、公司等（以下簡稱礦、廠）和其下屬的二級單位為劃分對象，按生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)性質(zhì)不同，分為煤炭生產(chǎn)、多種經(jīng)營、后勤服務(wù)三條線，對三條線實行分別管理、分別統(tǒng)計、分別核算、分別反映經(jīng)營成果。

第三條 實行三條線管理與核算，是煤炭企業(yè)內(nèi)部管理的重大改革。在財務(wù)方面要求對企業(yè)內(nèi)部每個生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)單位開展分點的會計核算（以下對這些會計核算點簡稱為核算點），在生產(chǎn)組織上實施以產(chǎn)定人辦法，在內(nèi)部單位之間引入市場機制，目的是促進(jìn)每個核算點都能比照“四自”要求“分灶吃飯”，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，提高經(jīng)濟(jì)效益，解決煤炭企業(yè)人員多、負(fù)擔(dān)重、經(jīng)營管理粗放問題。

【章名】 第二章 三條線的界定

第四條 三條線的界定，是指礦務(wù)局（公司）、礦、廠對其所屬的各單位、各部門依其業(yè)務(wù)范圍和工作內(nèi)容，分別劃分為煤炭生產(chǎn)線、多種經(jīng)營線和后勤服務(wù)線。具體的界定范圍是：

煤炭生產(chǎn)線，是指直接從事煤炭生產(chǎn)、洗選加工和為其生產(chǎn)直接提供工業(yè)性勞務(wù)的單位和部門。包括井工礦井下的掘進(jìn)、采煤、運輸、通風(fēng)、排水、井巷維修、設(shè)備裝修、地質(zhì)測量、安全檢查、供變電及地面直接為其服務(wù)的提升、運輸、礦燈充電、機械（人工）篩選、井口浴室等單位；露天礦的剝離、推土、回采、線路移設(shè)等單位；洗煤廠的直接生產(chǎn)單位；礦務(wù)局（公司）、礦、洗煤廠的煤質(zhì)、運銷、礦山救護(hù)、機關(guān)（不含具有社會性服務(wù)職能的部門）等單位和部門。

多種經(jīng)營線，是指從事非煤產(chǎn)品和多種經(jīng)營的單位。包括礦務(wù)局（公司）、礦、廠所屬的供水、供發(fā)電、供煤氣、暖氣、冷氣、地質(zhì)勘探、鐵路公路運輸、機械制修、化工、建材等地面工廠、公司；從事物資供應(yīng)、物資經(jīng)銷、設(shè)計、科研、通訊、專項工程、賓館、招待所等多種經(jīng)營的單位；礦、廠所屬的具有多種經(jīng)營性質(zhì)的廠、隊、車間、網(wǎng)點和從事農(nóng)林牧副漁等第一產(chǎn)業(yè)的單位；納入多種經(jīng)營管理的報廢、關(guān)停礦井。

后勤服務(wù)線，是指直接為企業(yè)職工生活服務(wù)和為社會服務(wù)的單位。包括職工食堂、生活浴室、職工宿舍、駐外辦事處、休養(yǎng)院、環(huán)保清潔隊、綠化隊、服務(wù)隊、生活用水、電、氣、暖、冷及房產(chǎn)管理等從事生活性服務(wù)的單位；醫(yī)院、托兒所、幼兒園、各級各類學(xué)校、公安保衛(wèi)、派出所、武裝部、檢察、司法、法庭、消防及企業(yè)內(nèi)部勞動力市場等社會性服務(wù)機構(gòu)。

礦務(wù)局（公司）所屬設(shè)備租賃部門，按其業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行劃分。其設(shè)備出租主要對煤礦、洗煤廠的，劃入煤炭生產(chǎn)線；主要對非煤單位及企業(yè)外部的，劃入多種經(jīng)營線。對于不能直觀確定三條線歸屬的單位，為便于組織核算，可按其主要業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定歸屬于一條線內(nèi)。同時，有關(guān)礦、廠應(yīng)按本辦法的規(guī)定，調(diào)整和理順其業(yè)務(wù)范圍或從業(yè)人員，使之適應(yīng)三條線管理的需要。礦務(wù)局（公司）、礦、廠所屬的所有國有經(jīng)濟(jì)單位、部門和控股公司，都必須納入三條線管理。不允許在三條線之外另保留某些單位、部門或公司；不允許人為調(diào)整和平衡三條線各線的經(jīng)營成果。

第五條 三條線界定的縱向終端為礦、廠所屬的區(qū)、隊、廠、車間、網(wǎng)點、科室等二級單位。二級單位興辦的經(jīng)濟(jì)實體，一般不再繼續(xù)進(jìn)行三條線的劃分。其財務(wù)經(jīng)營活動和成果，一律納入主辦單位的財務(wù)帳內(nèi)。

【章名】 第三章 三條線管理與核算的組織形式

第六條 核算點的設(shè)置

為保證三條線管理與核算的有序運作，在現(xiàn)行的礦務(wù)局（公司）、礦（廠）二級核算的基礎(chǔ)上把會計核算向下延深一步，將礦、廠內(nèi)部的各單位、經(jīng)營網(wǎng)點、服務(wù)網(wǎng)點都作為核算點，開展會計核算工作（生產(chǎn)礦的原煤生產(chǎn)線可以井口為核算點，有條件的應(yīng)進(jìn)一步延深至區(qū)隊）。

為了搞好各核算點的會計核算工作，各礦、廠可以根據(jù)本單位的實際情況，成立記帳中心或由財務(wù)科派出核算員在核算點上開展核算工作。在初期，也可以由財務(wù)科以增設(shè)明細(xì)核算的辦法，集中核算各個核算點的會計事項。無論采取哪種方式，都應(yīng)積極創(chuàng)造條件，把核算工作直接放在各個核算點。開展三條線核算后，不允許層層設(shè)置機構(gòu)，增加編制。各核算點均應(yīng)按照財政部頒發(fā)的《兩則》、《兩制》和煤炭部生產(chǎn)財務(wù)管理和會計核算的規(guī)定，組織會計核算。按照煤炭部現(xiàn)行會計報表體系，編報會計報表。財務(wù)科對各個核算點具有指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查的職能，并通過匯總各核算點的會計報表，分別反映三條線的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果。

第七條 建立健全礦、廠內(nèi)部銀行設(shè)置核算點進(jìn)行會計核算后，各礦、廠必須建立健全內(nèi)部銀行運行機制，確保核算點之間結(jié)算的正常進(jìn)行。內(nèi)部銀行要充分發(fā)揮其結(jié)算、信貸、資金融通職能，監(jiān)督、審核各核算點之間往來的業(yè)務(wù)核算。

本辦法所稱內(nèi)部銀行為獨立于財務(wù)科的結(jié)算中心，也是礦、廠所屬的一個核算點，應(yīng)定期向財務(wù)科報送會計報表。各核算點必須在內(nèi)部銀行開設(shè)帳戶，自己不經(jīng)辦現(xiàn)金及外部銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)。

第八條 建立健全內(nèi)部勞動力市場

實行三條線核算后，要求煤炭生產(chǎn)、多種經(jīng)營、后勤服務(wù)按煤炭部要求以產(chǎn)定人、以經(jīng)營規(guī)模定人，將富余人員減下來，安排到內(nèi)部勞動力市場。在勞動力市場的待崗職工作為編外人員管理，由企業(yè)用增盈減虧提取的效益工資或包干工資結(jié)余發(fā)放生活費。生活費標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)參照當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)自行確定。

第九條 勞動工資管理

按照職工勞動報酬與企業(yè)效益、效率掛鉤的原則，各礦、廠勞動工資科應(yīng)對各核算點核定包干工資指標(biāo)。各核算點應(yīng)遵循煤炭部規(guī)定的包干工資管理及核算的原則，加強包干工資管理。所有應(yīng)計入包干工資的成本費用均應(yīng)計入包干工資指標(biāo)，不應(yīng)在成本費用中另開渠道，也不應(yīng)超過核定的包干工資指標(biāo)提取包干工資。包干工資結(jié)余無論何種情況，均不應(yīng)出現(xiàn)赤字。第十條建立健全內(nèi)部價格管理機制

為了體現(xiàn)公平、公開、公正和有序競爭的原則，對企業(yè)內(nèi)部各核算點之間相互購銷產(chǎn)品、物資及提供勞務(wù)，應(yīng)制定健全合理的價格體系，編制內(nèi)部價格目錄。以正確反映各條線及各核算點的經(jīng)營成果。制定內(nèi)部價格目錄的原則是：

１、以市場價作為各項產(chǎn)品、物資、勞務(wù)的內(nèi)部結(jié)算價。

２、當(dāng)?shù)卣�府對某些商品，勞�?wù)實行統(tǒng)一定價的，從其規(guī)定。

３、對個別急加工件和臨時性勞務(wù)，由供需雙方簽訂購銷合同，以合同結(jié)算。

４、社會性服務(wù)項目由暗補變?yōu)槊餮a。企業(yè)對職工的用水、用電、自用煤、入托、就醫(yī)、住房等各方面的補貼要由暗補變?yōu)槊餮a，收費實行市場價，付款職工到本單位按規(guī)定報銷或領(lǐng)取補貼。

為了保證內(nèi)部價格機制的有效運作，各礦、廠應(yīng)成立以財務(wù)、勞資、計劃、多經(jīng)、機電、生產(chǎn)、行政、企管等部門組成的價格管理委員會，審定內(nèi)部價格目錄，協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)糾紛。

第十一條 實行三條線管理后，礦、廠應(yīng)進(jìn)一步加強對各核算點的調(diào)控力度。強化計劃管理、定額管理，對各核算點的物資消耗、費用支出下達(dá)年度和月度控制計劃，嚴(yán)格考核、獎懲制度。

第十二條 建立健全各項原始記錄，完善計量、驗收、會計電算化等基礎(chǔ)工作為保證三條線核算的準(zhǔn)確性，核算點用水、用電、取暖等都要求裝表計量，核算點之間相互提供的產(chǎn)品、物資、勞務(wù)均應(yīng)使用國家統(tǒng)一的計量單位和國家規(guī)定的計量手段，做好原始記錄。按照會計制度的規(guī)定，規(guī)范會計核算原始憑證及傳遞程序，核算點的會計憑證、帳薄、報表等應(yīng)定期裝訂成冊，歸檔于礦財務(wù)部門。為提高財會工作效率，各核算點的會計核算工作都應(yīng)使用微機，實現(xiàn)電算化管理。

第十三條 統(tǒng)一納稅，公平稅賦

實行三條線核算，不改變礦務(wù)局（公司）的法人地位和礦務(wù)局（公司）作為企業(yè)納稅人的地位。各核算點之間的相互結(jié)算統(tǒng)一界定為內(nèi)部銷售，不作為納稅依據(jù)。內(nèi)部銷售應(yīng)使用內(nèi)部結(jié)算憑證。

第十四條 會計科目設(shè)置

為了規(guī)范核算點的會計行為，完善核算體制，在保持現(xiàn)行會計科目的前提下，對三條線會計科目的設(shè)置進(jìn)行了劃分，各核算點可按照《三條線核算會計科目表》設(shè)置會計科目，對原來已設(shè)置健全的三條線會計科目可以保留，但不得超過此范圍增設(shè)一級科目，內(nèi)部核算點使用會計科目由財務(wù)科審定。

各礦務(wù)局也可根據(jù)需要，對表中所列會計科目作必要的增、減或合并，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，設(shè)置二級科目或明細(xì)科目。實行三條線集中核算的企業(yè)，可在有關(guān)科目項下設(shè)置“煤炭生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營”和“后勤服務(wù)”二級科目。（三條線會計科目見附表）

　

　

三條線核算會計科目設(shè)置表

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順 ｜ ｜ ｜ 科目使用單位

｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－

序 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 ｜ 煤 炭 ｜ 多 種 ｜ 后 勤

｜ ｜ ｜ ｜ ｜

號 ｜ ｜ ｜ 生 產(chǎn) ｜ 經(jīng) 營 ｜ 服 務(wù)

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｜ ｜一、資產(chǎn)類 ｜ ｜ ｜

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１ ｜ １０１ ｜ 現(xiàn) 金 ｜ ｜ ｜

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２ ｜ １０２ ｜ 銀行存款 ｜ ｜ ｜

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３ ｜ １０３ ｜ 內(nèi)部單位借款 ｜ ＊ ｜ ＊ ｜ ＊

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４ ｜ １０４ ｜ 內(nèi)部銀行存款 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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５ ｜ １０９ ｜ 其他貨幣資金 ｜ ｜ ｜

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６ ｜ １１１ ｜ 短期投資 ｜ ｜ ｜

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７ ｜ １１２ ｜ 應(yīng)收票據(jù) ｜ ｜ ｜

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８ ｜ １１３ ｜ 應(yīng)收帳款 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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９ ｜ １１４ ｜ 壞帳準(zhǔn)備 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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１０｜ １１５ ｜ 預(yù)付帳款 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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１１｜ １１７ ｜ 備用金 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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順 ｜ ｜ ｜ 科目使用單位

｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－

序 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 ｜ 煤 炭 ｜ 多 種 ｜ 后 勤

｜ ｜ ｜ ｜ ｜

號 ｜ ｜ ｜ 生 產(chǎn) ｜ 經(jīng) 營 ｜ 服 務(wù)

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１２｜ １１８ ｜ 應(yīng)收補貼款 ｜ ｜ ｜

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１３｜ １１９ ｜ 其他應(yīng)收款 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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１４｜ １２１ ｜ 材料采購 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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１５｜ １２３ ｜ 原材料 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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１６｜ １２８ ｜ 包裝物 ｜ ｜ ○ ｜ ○

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１７｜ １３０ ｜ 外匯價差 ｜ ｜ ｜

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１８｜ １３１ ｜ 材料成本差異 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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１９｜ １３３ ｜ 委托加工材料 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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２０｜ １３４ ｜ 外購商品 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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２１｜ １３５ ｜ 自制半成品 ｜ ｜ ○ ｜

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２２｜ １３７ ｜ 產(chǎn)成品 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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２３｜ １３９ ｜ 待攤費用 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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２４｜ １５１ ｜ 長期投資 ｜ ｜ ｜

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２５｜ １６１ ｜ 固定資產(chǎn) ｜ ｜ ｜

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２６｜ １６５ ｜ 累計折舊 ｜ ｜ ｜

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２７｜ １６６ ｜ 固定資產(chǎn)清理 ｜ ｜ ｜

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２８｜ １６９ ｜ 在建工程 ｜ ｜ ｜

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２９｜ １７１ ｜ 無形資產(chǎn) ｜ ｜ ｜

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３０｜ １８１ ｜ 遞延資產(chǎn) ｜ ｜ ｜

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３１｜ １９１ ｜ 待處理財產(chǎn)損溢 ｜ ｜ ｜

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｜ ｜二、負(fù)債類 ｜ ｜ ｜

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３２｜ ２０１ ｜ 短期借款 ｜ ｜ ｜

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３３｜ ２０２ ｜ 應(yīng)付票據(jù) ｜ ｜ ｜

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３４｜ ２０３ ｜ 應(yīng)付帳款 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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順 ｜ ｜ ｜ 科目使用單位

｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－

序 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 ｜ 煤 炭 ｜ 多 種 ｜ 后 勤

｜ ｜ ｜ ｜ ｜

號 ｜ ｜ ｜ 生 產(chǎn) ｜ 經(jīng) 營 ｜ 服 務(wù)

－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－

３５｜ ２０４ ｜ 預(yù)收帳款 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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３６｜ ２０５ ｜ 內(nèi)部單位存款 ｜ ＊ ｜ ＊ ｜ ＊

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３７｜ ２０６ ｜ 內(nèi)部銀行借款 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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３８｜ ２０９ ｜ 其他應(yīng)付款 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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３９｜ ２１１ ｜ 應(yīng)付工資 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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４０｜ ２１４ ｜ 應(yīng)付福利費 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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４１｜ ２２１ ｜ 應(yīng)交稅金 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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４２｜ ２２３ ｜ 應(yīng)付利潤 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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４３｜ ２２９ ｜ 其他應(yīng)交款 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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４４｜ ２３０ ｜ 維簡及井巷費 ｜ ○ ｜ ｜

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４５｜ ２３１ ｜ 預(yù)提費用 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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４６｜ ２３２ ｜ 造育林費 ｜ ○ ｜ ○ ｜

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４７｜ ２４１ ｜ 長期借款 ｜ ｜ ｜

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４８｜ ２５１ ｜ 應(yīng)付債券 ｜ ｜ ｜

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４９｜ ２６１ ｜ 長期應(yīng)付款 ｜ ｜ ｜

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５０｜ ２７２ ｜ 專項應(yīng)付款 ｜ ｜ ｜

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５１｜ ２７５ ｜ 住房周轉(zhuǎn)金 ｜ ｜ ｜

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｜ ｜三、所有者權(quán)益 ｜ ｜ ｜

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５２｜ ３０１ ｜ 實收資本 ｜ ｜ ｜

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５３｜ ３１１ ｜ 資本公積 ｜ ｜ ｜

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５４｜ ３１３ ｜ 盈余公積 ｜ ｜ ｜

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５５｜ ３２１ ｜ 本年利潤 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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５６｜ ３２２ ｜ 利潤分配 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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｜ ｜四、成本類 ｜ ｜ ｜

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順 ｜ ｜ ｜ 科目使用單位

｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－

序 ｜ 編 號 ｜ 名 稱 ｜ 煤 炭 ｜ 多 種 ｜ 后 勤

｜ ｜ ｜ ｜ ｜

號 ｜ ｜ ｜ 生 產(chǎn) ｜ 經(jīng) 營 ｜ 服 務(wù)

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５７｜ ４０２ ｜ 基本生產(chǎn) ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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５８｜ ４０３ ｜ 輔助生產(chǎn) ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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５９｜ ４０５ ｜ 制造費用 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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｜ ｜五、損益類 ｜ ｜ ｜

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６０｜ ５０１ ｜ 產(chǎn)品銷售收入 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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６１｜ ５０２ ｜ 產(chǎn)品銷售成本 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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６２｜ ５０３ ｜ 產(chǎn)品銷售費用 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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６３｜ ５０４ ｜ 產(chǎn)品銷售稅金及附加 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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６４｜ ５１１ ｜ 其他業(yè)務(wù)收入 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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６５｜ ５１２ ｜ 其他業(yè)務(wù)支出 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

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６６｜ ５２１ ｜ 管理費用 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－

　

　

６７｜ ５２２ ｜ 財務(wù)費用 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－

６８｜ ５３１ ｜ 投資收益 ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－

６９｜ ５３２ ｜ 補貼收入 ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－

７０｜ ５４１ ｜ 營業(yè)外收入 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－

７１｜ ５４２ ｜ 營業(yè)外支出 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－

７２｜ ５５０ ｜ 所得稅 ｜ ｜ ｜

－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－

７３｜ ５６０ ｜ 以前年度損溢調(diào)整 ｜ ○ ｜ ○ ｜ ○

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

注：＊為礦廠內(nèi)部銀行專用會計科目；

○為核算點使用的會計科目；

財務(wù)科可根據(jù)實際情況，選擇使用會計科目。

【章名】 第四章 內(nèi)部結(jié)算

第十五條 結(jié)算憑證的設(shè)置

為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部各核算點之間經(jīng)濟(jì)往來的結(jié)算，內(nèi)部銀行一般應(yīng)設(shè)置下列帳證：

１、分戶帳，為內(nèi)部銀行專用。按三條線核算點開設(shè)專戶，設(shè)借方、貸方、余額三欄，分別反映、核算各開戶單位資金的收、付、余情況。

２、內(nèi)部支票，用于辦理付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，為三聯(lián)式，第一聯(lián)，付款單位存根；第二聯(lián)，內(nèi)部結(jié)算憑證；第三聯(lián)，收款憑證。

３、委托收款單，用于辦理收款的結(jié)算業(yè)務(wù)，為三聯(lián)式，第一聯(lián)，收款單位存根；第二聯(lián)，內(nèi)行結(jié)算憑證；第三聯(lián)，付款憑證。

４、撥款單，為財務(wù)科、內(nèi)部銀行專用。三聯(lián)單，第一聯(lián)，撥款單位存根；第二聯(lián)：內(nèi)行結(jié)算憑證；第三聯(lián)：收款憑證。

５、扣款單，為財務(wù)科、內(nèi)部銀行專用。三聯(lián)單，第一聯(lián)，扣款單位存根；第二聯(lián)：內(nèi)行結(jié)算憑證；第三聯(lián)：付款憑證。

６、內(nèi)部銀行借據(jù)，各適用于各開戶單位向內(nèi)部銀行貸款的結(jié)算業(yè)務(wù)。兩聯(lián)單。第一聯(lián)，貸款存根（貸款單位）；第二聯(lián)，貸款結(jié)算憑證（內(nèi)部銀行）。

上述帳證，各單位可根據(jù)管理需要，結(jié)合實際情況增減憑證種類和聯(lián)次。

第十六條 結(jié)算業(yè)務(wù)的運轉(zhuǎn)

礦（廠）內(nèi)部銀行運行初始階段，應(yīng)根據(jù)各核算點生產(chǎn)性質(zhì)、產(chǎn)銷規(guī)模所需資金量的不同，分別核定其生產(chǎn)周轉(zhuǎn)金，作為定額借款，貸給各核算點周轉(zhuǎn)使用。內(nèi)部銀行根據(jù)第二聯(lián)作：

借：內(nèi)部單位借款－核算點

貸：內(nèi)部單位存款－核算點

核算點據(jù)第一聯(lián)作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：內(nèi)部銀行借款

１、產(chǎn)品（商品或勞務(wù)）銷售的結(jié)算

（１）各核算點之間的銷售業(yè)務(wù)，由銷售方（或勞務(wù)輸出方）根據(jù)產(chǎn)品（商品）出庫單或勞務(wù)輸出單，填開內(nèi)部結(jié)算憑證和委托收款單，交內(nèi)部銀行辦理收款手續(xù)。內(nèi)部銀行根據(jù)委托收款單第二聯(lián)作：

借：內(nèi)部單位存款－購貨單位

貸：內(nèi)部單位存款－銷貨單位

（２）企業(yè)外部銷售：向核算點以外銷售產(chǎn)品（商品）或輸出勞務(wù)的收入，以及房、水、電費、藥費、入托費、子校學(xué)費等現(xiàn)金收入，財務(wù)科根據(jù)局內(nèi)部銀行或外部銀行進(jìn)帳憑證，通過礦內(nèi)部銀行辦理劃款手續(xù)。

①財務(wù)科根據(jù)收到的銀行進(jìn)帳單和撥款單存根作：

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：內(nèi)部銀行存款

②內(nèi)部銀行根據(jù)撥款單第二聯(lián)作：

借：內(nèi)部單位存款－財務(wù)科

貸：內(nèi)部單位存款－核算點

２、成本支出的結(jié)算

（１）企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算程序、手續(xù)及會計分錄同“銷售的內(nèi)部結(jié)算”。

（２）貨幣資金的結(jié)算

①工資的發(fā)放。各核算點將內(nèi)部支票和經(jīng)工資管理部門審核后的工資表轉(zhuǎn)到財務(wù)科辦理發(fā)放手續(xù)。

財務(wù)科根據(jù)支票第三聯(lián)和工資表作：

借：內(nèi)部銀行存款－礦內(nèi)銀行

貸：現(xiàn)金（或銀行存款、其他應(yīng)付款）

內(nèi)部銀行根據(jù)支票第二聯(lián)作：

借：內(nèi)部單位存款－核算點

貸：內(nèi)部單位存款－財務(wù)科

②其他貨幣支出。核算點發(fā)生的辦公費、差旅費、勞動保護(hù)費、修理費、備品購置費等支出，一律持內(nèi)部支票到財務(wù)科審核報銷，原始憑證保存在財務(wù)科。財務(wù)科應(yīng)根據(jù)費用項目、金額、及經(jīng)辦人等內(nèi)容，填列費用清單轉(zhuǎn)核算點。

財務(wù)科根據(jù)內(nèi)部支票第三聯(lián)和審核無誤的原始憑證及“費用清單”作：

借：內(nèi)部銀行存款－礦內(nèi)銀行

應(yīng)付福利費

其他應(yīng)付款－職工教育經(jīng)費等科目

貸：現(xiàn)金或銀行存款

內(nèi)部銀行據(jù)內(nèi)部支票第二聯(lián)作：

借：內(nèi)部單位存款－核算點

貸：內(nèi)部單位存款－財務(wù)科

３、扣款結(jié)算業(yè)務(wù)。由收款部門出具扣款單，交內(nèi)部銀行辦理扣款手續(xù)，劃轉(zhuǎn)資金。

（１）企業(yè)統(tǒng)一管理的資金由財務(wù)科填開扣款單按月扣繳，如折舊費、維簡及井巷費、應(yīng)付福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、養(yǎng)老統(tǒng)籌金、住房公積金、上級管理費、失業(yè)保險費、計劃利潤等。

①財務(wù)科根據(jù)扣款單第一聯(lián)作：

借：內(nèi)部銀行存款－礦內(nèi)銀行

貸：累計折舊

維簡及井巷費

應(yīng)付福利費

應(yīng)付利潤－核算點

管理費用

其他應(yīng)付款－工會經(jīng)費

－職工教育經(jīng)費

－養(yǎng)老統(tǒng)籌金

－失業(yè)保險費

－住房公積金等科目

②內(nèi)部銀行作：

借：內(nèi)部單位存款－核算點

貸：內(nèi)部單位存款－財務(wù)科

！ 貸款的利息收入，由內(nèi)部銀行按月扣收。

內(nèi)部銀行據(jù)扣款單第一、二聯(lián)作：

借：財務(wù)費用－利息支出（紅字）

貸：內(nèi)部單位存款－核算點（紅字）

４、撥款結(jié)算業(yè)務(wù)。由撥款部門填開撥款單，交內(nèi)部銀行辦理付款手續(xù)，劃轉(zhuǎn)資金。

（１）財務(wù)科代核算點收取的資金，應(yīng)在收到局內(nèi)部銀行或外部銀行進(jìn)帳單后，及時將款項通過礦（廠）內(nèi)部銀行撥到各核算點的帳戶。

（２）核算點在內(nèi)部銀行的存款利息由內(nèi)部銀行按月?lián)艿礁骱怂泓c收戶。

內(nèi)部銀行根據(jù)第一、二聯(lián)：

借：財務(wù)費用－利息支出

貸：內(nèi)部單位存款－核算點

（３）虧損補貼及其他應(yīng)撥款項由財務(wù)科按月?lián)芙o核算點。

內(nèi)部銀行據(jù)第二聯(lián)作：

借：內(nèi)部單位存款－財務(wù)科

貸：內(nèi)部單位存款－核算點

第十七條 結(jié)算紀(jì)律

１、企業(yè)內(nèi)部各核算點之間的經(jīng)濟(jì)往來，要錢貨兩清，隨時結(jié)算，也可視其管理需要，定期結(jié)算，但不得跨月。

各企業(yè)可根據(jù)實際情況制訂結(jié)帳日期，在規(guī)定的日期前辦理完結(jié)帳手續(xù)。

２、內(nèi)部銀行資金實行有償使用，存、貸款均計算利息。利率比照中國人民銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

３、開戶單位不得透支，存款不足時，應(yīng)辦理貸款手續(xù)，補足存款后，才能支款。

４、內(nèi)部銀行應(yīng)嚴(yán)格控制貸款規(guī)模，到期貸款應(yīng)及時扣回。

５、核算點之間不得拖欠資金，避免出現(xiàn)內(nèi)部“三角債”。

６、月末核算點一律不得出現(xiàn)未達(dá)帳項，收、付、余各項均應(yīng)與內(nèi)部銀行核對一致。為適應(yīng)三條線管理和核算的需要，各礦（廠）可根據(jù)實際，制訂和完善內(nèi)部銀行管理制度。

【章名】 第五章 成本費用、收入和損益的管理與核算

第十八條 成本和費用核算要求

實施三條線分別核算后，各核算點必須完整的核算成本費用，要嚴(yán)格成本開支范圍，劃清費用列支渠道，嚴(yán)格費用列支和提取標(biāo)準(zhǔn)。原在制造費用核算的工資、辦公費、差旅費等，仍在制造費用核算，不得改列管理費用；成本項目的設(shè)置，仍按煤炭部的現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 成本和費用的核算

１、材料費：

內(nèi)部核算點之間的經(jīng)濟(jì)往來變?yōu)橘I賣關(guān)系后，各核算點消耗的材料按內(nèi)部價格，通過內(nèi)部銀行結(jié)算，根據(jù)內(nèi)部銀行結(jié)算單和內(nèi)部發(fā)票，視材料購消量大小逐筆或分期匯總結(jié)算計入產(chǎn)品成本和費用：

借：基本生產(chǎn)

輔助生產(chǎn)

制造費用

管理費用

在建工程

其他業(yè)務(wù)支出

產(chǎn)品銷售費用

應(yīng)付福利費

營業(yè)外支出

貸：內(nèi)部銀行存款

為保證材料成本核算的真實性，各核算點月未已購未耗材料，必須辦理“假退料”：

借：原材料

輔助材料

貸：基本生產(chǎn)等科目

下月初用紅字將原分錄沖回。

２、工資：

各核算點按勞資部門下達(dá)的指標(biāo)，分月提取包干工資計入成本費用：

借：基本生產(chǎn)

輔助生產(chǎn)

制造費用

管理費用

在建工程

其他業(yè)務(wù)支出

產(chǎn)品銷售費用

應(yīng)付福利費

營業(yè)外支出

貸：應(yīng)付工資－包干工資

各核算點在核定的工資指標(biāo)內(nèi)計算職工工資，經(jīng)礦、廠勞資部門審查同意后，由財務(wù)科統(tǒng)一發(fā)放。

核算點將應(yīng)發(fā)工資轉(zhuǎn)財務(wù)科時：

借：應(yīng)付工資－職工工資

貸：內(nèi)部銀行存款

同時：借：應(yīng)付工資－包干工資

貸：應(yīng)付工資－職工工資

礦、廠內(nèi)部銀行：

借：內(nèi)部單位存款－核算點

貸：內(nèi)部單位存款－礦、廠財務(wù)科

財務(wù)科收到內(nèi)部支票時：

借：內(nèi)部銀行存款－礦內(nèi)銀行

貸：應(yīng)付工資－職工工資

－垮月工資

－本年欠發(fā)工資

財務(wù)科發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付工資－職工工資

－垮月工資

－本年欠發(fā)工資

貸：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)付款等有關(guān)科目

３、提取的職工福利費：

各核算點根據(jù)應(yīng)發(fā)工資數(shù)統(tǒng)計工資總額，并按１４％據(jù)以計提職工福利費，計入成本和費用：

借：基本生產(chǎn)

輔助生產(chǎn)

制造費用

管理費用

在建工程

其他業(yè)務(wù)支出

產(chǎn)品銷售費用

營業(yè)外支出

貸：應(yīng)付福利費

月末各核算點將提取的職工福利費上交財務(wù)科，由礦、廠統(tǒng)一安排使用，上交時作：

借：應(yīng)付福利費

貸：內(nèi)部銀行存款

財務(wù)科作：

借：內(nèi)部銀行存款－礦內(nèi)銀行

貸：應(yīng)付福利費

內(nèi)部銀行作：

借：內(nèi)部單位存款－核算點

貸：內(nèi)部單位存款－礦、廠財務(wù)科

（以下內(nèi)部銀行的相同分錄略）

４、電 力：

電力費用按照“誰耗用，誰負(fù)擔(dān)”的原則，由各核算點根據(jù)內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)來的電費內(nèi)部結(jié)算單計入成本和費用。

借：基本生產(chǎn)

輔助生產(chǎn)

制造費用

管理費用

在建工程

其他業(yè)務(wù)支出

產(chǎn)品銷售費用

應(yīng)付福利費

營業(yè)外支出

貸：內(nèi)部銀行存款

５、折舊費：

各單位可根據(jù)實際情況，由財務(wù)科集中或下放到各核算點核算固定資產(chǎn)。

在財務(wù)科集中核算的情況下，按核算點增設(shè)分戶明細(xì)核算。根據(jù)各核算點使用的固定資產(chǎn)，按照“誰使用資產(chǎn)，誰負(fù)擔(dān)折舊”的原則，確定應(yīng)提折舊額，通過內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)給各核算點。各核算點根據(jù)內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)來的折舊費計入成本和費用：

財務(wù)科：

借：內(nèi)部銀行存款－礦內(nèi)銀行

貸：累計折舊

核算點：

借：制造費用

管理費用

其他業(yè)務(wù)支出

貸：內(nèi)部銀行存款

核算點直接管理和核算固定資產(chǎn)的，由核算點計提折舊：

借：制造費用

管理費用

其他業(yè)務(wù)支出

貸：累計折舊

各核算點之間的固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出業(yè)務(wù)要通過財務(wù)科及時辦理內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)。礦、廠對固定資產(chǎn)采用租賃形式管理的，租賃站做為一個核算點，由租賃站計提折舊。租賃站列入煤炭生產(chǎn)線核算的，提取的折舊計入煤炭產(chǎn)品制造費用的折舊項下；收取的租賃費用紅字在制造費用的租賃費項下反映。

租賃站計提折舊時：

借：制造費用－折舊費

貸：累計折舊

租賃站對核算點收取租賃費時：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：制造費用－其他支出－租賃費

核算點：

借：制造費用－其他支出－租賃費（或其他有關(guān)科目）

貸：內(nèi)部銀行存款

租賃站作為多種經(jīng)營線管理的，提取的折舊費計入其他業(yè)務(wù)支出的折舊費項下；收取的租賃費作其他業(yè)務(wù)收入。

租賃站計提折舊時：

借：其他業(yè)務(wù)支出－折舊費

貸：累計折舊

租賃站收取租賃費時：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入－固定資產(chǎn)出租

核算點作：

借：制造費用－其他支出－租賃費（或其他有關(guān)科目）

貸：內(nèi)部銀行存款

６、修理費：

按照“誰使用資產(chǎn)，誰負(fù)責(zé)修理，誰負(fù)擔(dān)修理費”的原則，由各核算點根據(jù)實際發(fā)生的修理費計入各自的成本和費用：

借：制造費用

管理費用等科目

貸：內(nèi)部銀行存款

為了均衡各月的成本支出，年度內(nèi)對固定資產(chǎn)大修理費可以實行預(yù)提：

借：制造費用

管理費用等科目

貸：預(yù)提費用－修理費

發(fā)生修理費時，計入預(yù)提費用：

借：預(yù)提費用－修理費

貸：內(nèi)部銀行存款

年末將預(yù)提費用余額預(yù)以沖回或補提。

７、維簡費、井巷工程費和地面塌陷賠償費。

按原煤成本產(chǎn)量提取的維簡費和井巷工程費計入各煤炭生產(chǎn)核算點的成本和費用：

借：制造費用

貸：維簡及井巷費

月末全額上交財務(wù)科

借：維簡及井巷費

貸：內(nèi)部銀行存款

地面塌陷賠償費按實際發(fā)生額或預(yù)提額分?jǐn)偟矫禾可�產(chǎn)各個核算點：

借：制造費用－地面塌陷賠償費

貸：內(nèi)部銀行存款

８、其他支出：

按照“直接費用直接負(fù)擔(dān)，間接費用合理分配”的原則，計入各核算點的成本和費用。

直接費用一般包括：提取的工會經(jīng)費、提取的職工教育經(jīng)費、辦公費、租賃費、差旅費、水費、運輸費、壞帳損失、獨生子女補助費、班中餐、冬季取暖補貼、勞動保護(hù)費、造林育林費等。

間接費用一般包括：審計費、取暖費、財產(chǎn)保險費、倉庫經(jīng)費、上級管理費等。間接費用向各核算點的分配，一般應(yīng)選擇下列方法中的一種：

（１）核算點銷售收入占礦、廠總收入的比例；

（２）核算點職工人數(shù)占礦、廠總?cè)藬?shù)的比例；

（３）核算點工資總額占礦、廠全部工資總額的比例。

各核算點應(yīng)按月上交礦、廠管理費，用于礦、廠本部的管理費用支出，管理費用中的各項稅金（含礦產(chǎn)資源補償費）由礦、廠財務(wù)科統(tǒng)一核算、集中交納。

職工醫(yī)院、療養(yǎng)院、學(xué)校、托兒所、幼兒園、職工食堂、職工宿舍、生活浴室等后勤服務(wù)線核算點的固定資產(chǎn)折舊費、修理費，職工醫(yī)院行政后勤人員工資及附加費，職工食堂炊管人員的工資及附加費以及由福利費負(fù)擔(dān)工資人員提取的職工福利費等仍按現(xiàn)行規(guī)定計入各核算點的管理費用支出：

借：管理費用－折舊費

－修理費

－工 資

－職工福利費

－其他支出－工會經(jīng)費

－職工教育經(jīng)費

貸：累計折舊

預(yù)提費用

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費

其他應(yīng)付款等

各核算點在礦、廠內(nèi)部銀行的存借款利息收支計入財務(wù)費用利息支出項下（收入用紅字表示），內(nèi)部銀行作為獨立的核算點，其利息收支也計入財務(wù)費用的利息支出項下（收入用紅字表示）。礦、廠內(nèi)部銀行的利息收支在匯總報表時自動抵平。礦、廠匯總后報表中反映的利息支出和利息收入為礦、廠在局內(nèi)部銀行和外部銀行的存貸款利息。

核算點支付借款利息時：

借：財務(wù)費用－利息支出

貸：內(nèi)部銀行存款

核算點收到存款利息收入時：

借：財務(wù)費用－利息支出（紅字）

貸：內(nèi)部銀行存款（紅字）

９、勞動保險費。

勞動保險費應(yīng)在煤炭部、省局部分統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上，由企業(yè)實行全額統(tǒng)籌，由各核算點按各自的工資總額根據(jù)礦務(wù)局核定的統(tǒng)籌比例提取，并全額上交礦、廠財務(wù)科：

借：管理費用－勞動保險費－提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌金

貸：內(nèi)部銀行存款

礦、廠財務(wù)科作：

借：內(nèi)部銀行存款－核算點

貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付勞保機構(gòu)統(tǒng)籌金

如果出現(xiàn)礦、廠年終實際發(fā)生的勞動保險費大于提取數(shù)的情況，其差額按一定比例在核算點中進(jìn)行補提：

借：管理費用－勞動保險費－提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌金

貸：內(nèi)部銀行存款

實際發(fā)生額小于提取數(shù)的差額沖回時作相反的會計分錄。

１０、銷售費用。

銷售費用是指在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、宣傳費、展覽費等以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的職工工資及提取的福利費、業(yè)務(wù)費等，各核算點按上述費用的實際發(fā)生額計入產(chǎn)品銷售費用：

借：產(chǎn)品銷售費用

貸：內(nèi)部銀行存款

第二十條 各核算點均應(yīng)按工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，以制造成本法核算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，管理費用、財務(wù)費用、產(chǎn)品銷售費用作為期間費用管理。并按煤炭部的要求，在各產(chǎn)品的成本費用報表中，正確反映各項成本和費用的支出。

第二十一條 銷售收入。

各核算點的銷售收入分為內(nèi)銷和外銷兩部分。內(nèi)銷和外銷收入必須嚴(yán)格區(qū)分，不得混淆。

外銷是指各核算點對企業(yè)外部及對企業(yè)內(nèi)部的職工醫(yī)院、學(xué)校、托兒所、職工食堂、職工宿舍、生活浴室、在建工程等非生產(chǎn)部門銷售產(chǎn)品、物資或提供勞務(wù)。外銷收入實現(xiàn)的標(biāo)志按現(xiàn)行財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。

各核算點對外銷售時作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入－ＸＸ收入－外銷收入

其他業(yè)務(wù)收入－ＸＸ收入－外銷收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項稅額

內(nèi)銷收入是指各核算點對礦務(wù)局（公司）內(nèi)各礦、廠及礦、廠內(nèi)部各核算點（不含企業(yè)內(nèi)部的職工醫(yī)院、學(xué)校、托兒所、職工食堂、職工宿舍、生活浴室、在建工程等非生產(chǎn)部門）之間相互銷售產(chǎn)品、物資和提供勞務(wù)。內(nèi)銷包括兩種形式：

１、實施三條線核算后礦、廠內(nèi)部各核算點之間相互銷售產(chǎn)品物資和提供勞務(wù)，其銷售收入實現(xiàn)標(biāo)志是產(chǎn)品、物資或勞務(wù)已經(jīng)提供，內(nèi)部銀行已辦理完收付款手續(xù)。收入實現(xiàn)時核算點作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入－ＸＸ收入－礦廠內(nèi)銷收入

其他業(yè)務(wù)收入－ＸＸ收入－礦廠內(nèi)銷收入

２、礦務(wù)局（公司）內(nèi)部礦、廠之間相互銷售產(chǎn)品、物資和提供勞務(wù)，其收入實現(xiàn)標(biāo)志按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。收入實現(xiàn)時核算點作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入－ＸＸ收入－局內(nèi)銷收入

其他業(yè)務(wù)收入－ＸＸ收入－局內(nèi)銷收入

為正確核算企業(yè)盈虧，礦、廠各核算點同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的銷售收入和費用支出必須同時進(jìn)行帳務(wù)處理。

第二十二條 稅 金

１、各核算點對外銷售產(chǎn)品、物資或提供勞務(wù)必須由礦、廠財務(wù)科統(tǒng)一開據(jù)外部發(fā)票，業(yè)務(wù)量比較大的可由財務(wù)科委托各核算點代開發(fā)票。內(nèi)銷業(yè)務(wù)由各核算點開據(jù)不含稅的內(nèi)部結(jié)算憑證進(jìn)行結(jié)算。

２、營業(yè)稅、資源稅由各核算點計算，計入銷售稅金（其中內(nèi)銷煤炭產(chǎn)品資源稅計入管理費用），并通過內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)交財務(wù)科，由財務(wù)科集中交納。

核算點計算應(yīng)交稅金時作：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

管理費用

其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅

核算點轉(zhuǎn)交財務(wù)科時作：

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅

貸：內(nèi)部銀行存款

財務(wù)科收到稅款時作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅

３、財務(wù)科委托核算點開據(jù)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)，由各核算點根據(jù)實際填開發(fā)票核算各自銷項稅額，并視業(yè)務(wù)量大小分期或月末一次將銷項稅額轉(zhuǎn)交財務(wù)科，各核算點的進(jìn)項稅額也全額較交財務(wù)科。財務(wù)科集中進(jìn)行應(yīng)交增值稅的核算，并集中提取城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

由各核算點開據(jù)發(fā)票的作：

借：內(nèi)部銀行存款

應(yīng)收帳款

貸：產(chǎn)品銷售收入－ＸＸ收入－外銷售收入

其他業(yè)務(wù)收入－ＸＸ收入－外銷售收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項稅額

銷項稅額轉(zhuǎn)財務(wù)科時作：

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項稅額

貸：內(nèi)部銀行存款

財務(wù)科收到核算點轉(zhuǎn)來銷項稅款時作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項稅額

各核算點發(fā)生進(jìn)項稅額時作：

借：原材料等科目

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額

貸：內(nèi)部銀行存款

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)財務(wù)科時作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額

財務(wù)科作：

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額

貸：內(nèi)部銀行存款

４、各核算點對內(nèi)銷售產(chǎn)品、物資或提供勞務(wù)，均按不含稅價格進(jìn)行結(jié)算。

５、原期初存貨已征稅款原則上在原核算點抵減。

第二十三條 損 益

各核算點的利潤核算也執(zhí)行現(xiàn)行財務(wù)制度的規(guī)定。

１、利潤總額構(gòu)成：

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＋以前年度損益調(diào)整其中：營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售凈收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售稅金及附加－產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售凈收入＝產(chǎn)品銷售收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)稅金及附加－其他業(yè)務(wù)成本－其他業(yè)務(wù)銷售費用

補貼收入集中在礦、廠財務(wù)科核算。

投資收益，按照“誰投資，誰受益”的原則，計入各核算點的利潤總額。按照應(yīng)收取的投資收益作：

借：內(nèi)部銀行存款

其他應(yīng)收款

貸：投資收益

對富余人員實行集中統(tǒng)一管理的內(nèi)部勞動力市場作為企業(yè)內(nèi)部獨立核算點，負(fù)責(zé)對待崗人員支付生活費和解除勞動合同自謀職業(yè)人員補助費的核算，支付的上述費用計入營業(yè)外支出。職工子弟學(xué)校、技工學(xué)校的經(jīng)費支出在營業(yè)外支出中列支，其校辦工廠等凈收入抵減學(xué)校經(jīng)費支出，不再在多種經(jīng)營線反映。營業(yè)外收支的其他項目由各核算點自行核算。

勞動力市場提取待崗人員生活費時作：

借：營業(yè)外支出－編外人員生活費

貸：應(yīng)付工資－包干工資

勞動力市場支付待崗人員生活費時作：

借：應(yīng)付工資－職工工資

貸：內(nèi)部銀行存款

同時作：

借：應(yīng)付工資－包干工資

貸：應(yīng)付工資－職工工資

勞動力市場支付自謀職業(yè)人員補助費時作：

借：營業(yè)外支出－回鄉(xiāng)補助費

貸：內(nèi)部銀行存款

校辦工廠的凈收入抵減學(xué)校經(jīng)費支出時作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：營業(yè)外支出－職工子弟學(xué)校經(jīng)費

職工醫(yī)院、療養(yǎng)院、食堂、托兒所、職工浴室等福利部門的經(jīng)營業(yè)務(wù)收支差額作增加或減少職工福利費處理，不與企業(yè)盈虧掛勾。取得收入時作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：應(yīng)付福利費

發(fā)生支出時作：

借：應(yīng)付福利費

貸：內(nèi)部銀行存款

月末各核算點進(jìn)行利潤結(jié)轉(zhuǎn)時作：

借：產(chǎn)品銷售收入－內(nèi)銷收入

－外銷收入

其他業(yè)務(wù)收入－內(nèi)銷收入

外銷收入

營業(yè)外收入

投資收益

以前年度損益調(diào)整

貸：本年利潤

同時也將各項支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借：本年利潤

貸：產(chǎn)品銷售成本

產(chǎn)品銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售費用

其他業(yè)務(wù)支出

管理費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

以前年度損益調(diào)整

２、利潤的交撥和虧損的彌補。

各核算點按核定的利潤計劃按月通過內(nèi)部銀行上交計劃利潤；核算點的虧損補貼由礦、廠財務(wù)科按月?lián)苎a。

核算點上交利潤時作：

借：應(yīng)付利潤

貸：內(nèi)部銀行存款

同時：借：利潤分配－應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)付利潤

財務(wù)科收到核算點交來的利潤時作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：應(yīng)付利潤

財務(wù)科撥補計劃虧損時作：

借：應(yīng)付利潤

貸：內(nèi)部銀行存款

核算點收到財務(wù)科撥補的計劃虧損時作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：應(yīng)付利潤

同時：借：應(yīng)付利潤

貸：利潤分配－應(yīng)付利潤

３、利潤分配。

各核算點不進(jìn)行實質(zhì)性利潤分配，不提取盈余公積金、公益金和保留未分配利潤，由礦廠財務(wù)科或礦務(wù)局集中進(jìn)行利潤分配的核算。年終各核算點將各自的減虧增盈或超虧減利即利潤分配－未分配利潤科目余額轉(zhuǎn)礦、廠財務(wù)科。

完成盈虧計劃的作：

借：利潤分配－未分配利潤

貸：內(nèi)部銀行存款

未完成盈虧計劃的作：

借：內(nèi)部銀行存款

貸：利潤分配－未分配利潤

年終各核算點將本年利潤轉(zhuǎn)平時作：

借：本年利潤

貸：利潤分配－未分配利潤

同時將上交計劃利潤轉(zhuǎn)平：

借：利潤分配－未分配利潤

貸：利潤分配－應(yīng)付利潤

若為虧損核算點作相反的會計分錄。

通過以上會計核算，各核算點全年實際盈虧全額轉(zhuǎn)交財務(wù)科。并非管理上大鍋飯的表現(xiàn)，這是會計核算的要求。礦、廠對于各核算點，仍應(yīng)加強管理，按內(nèi)部承包合同等有關(guān)規(guī)定兌現(xiàn)獎罰政策。

【章名】 第六章 會計報表

第二十四條 核算點使用的會計報表，以現(xiàn)行會計報表（或臺帳）格式為準(zhǔn)；三條線報表的匯總格式仍采用“合計”后加三欄式。核算點編報會計報表的種類見下表。

　

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編 號 ｜ 會 計 報 表 名 稱 ｜編報期

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煤會基３８／機６０表 ｜資產(chǎn)負(fù)債表臺帳 ｜月報

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煤會基３９／機６０表 ｜資產(chǎn)負(fù)債表補充資料臺帳 ｜月報

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煤會基４０／機６２表 ｜損益及利潤分配表臺帳 ｜月報

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煤會基０１／機０５表 ｜主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（結(jié)存） ｜月報

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煤會基０２／機０６表 ｜主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（銷售） ｜月報

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煤會基０３／機０７表 ｜其它業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 ｜月報

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煤會基０４／機０８表 ｜其它業(yè)務(wù)成本計算匯總表 ｜月報

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煤會基０５／機０９表 ｜原煤成本計算表 ｜月報

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煤會基０６／機１０表 ｜洗煤成本計算表（分離前） ｜月報

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煤會基０７／機１１表 ｜洗煤成本計算表（分離后） ｜月報

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煤會基０８／機１２表 ｜非煤成本計算表計算匯總表 ｜月報

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煤會基０９／機１３表 ｜制造費用明細(xì)表 ｜月報

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煤會基１０／機１４表 ｜管理及財務(wù)費用明細(xì)表（一） ｜月報

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煤會基１１／機１５表 ｜管理及財務(wù)費用明細(xì)表（二） ｜月報

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編 號 ｜ 會 計 報 表 名 稱 ｜編報期

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煤會基１３／機１７表 ｜營業(yè)外收支及勞保支出明細(xì)表 ｜月報

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煤會基２６／機４８表 ｜職工構(gòu)成及工資分類來源、支出表 ｜月報

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煤會基２６／機４９表 ｜職工構(gòu)成及工資分類來源、支出表續(xù) ｜月報

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業(yè)務(wù)核算內(nèi)容涉及不到的可以省略不報。

各核算點須按月向礦、廠財務(wù)科報送會計報表。礦、廠財務(wù)科對所屬各核算點的報表分三條線進(jìn)行匯總，并據(jù)以編制正式會計報表，按月報礦務(wù)局財務(wù)處。財務(wù)處對全局報表匯總后，連同國家規(guī)定的正式會計報表一并報煤管局和煤炭部。

分三條線的會計報表是行業(yè)內(nèi)部為管理服務(wù)的基礎(chǔ)表，不要求對外提供使用。

第二十五條 會計報表編制說明

１、對部分會計報表作適當(dāng)修改。

（１）為了區(qū)分企業(yè)的內(nèi)銷和外銷情況，對主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（機０６表）的銷售量（１列）、銷售收入（４列）和其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（機０７表）的銷售量（５列）、銷售收入（７列）后，分別設(shè)置“內(nèi)銷量”、“外銷量”和“內(nèi)銷收入”、“外銷收入”４個欄目，以全局反映核算點之內(nèi)、外銷情況。

為了保證礦、廠上報損益及利潤分配表中收入、支出符合國家規(guī)定的商品收支口徑，對核算點之間開展內(nèi)部核算，相互提供產(chǎn)品、材料或勞務(wù)產(chǎn)生的內(nèi)部收入和支出，礦、廠財務(wù)科在編制報表時進(jìn)行調(diào)整扣除。調(diào)整的方法是損益表的商品收（１行），其他業(yè)務(wù)銷售收入（１４列）分別以主要業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表中的外銷收入為準(zhǔn)。

同時將主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表中的銷售成本中扣除，內(nèi)銷收入，作為損益表中的產(chǎn)品銷售成本和其他業(yè)務(wù)銷售成本，銷售利潤不變。

（２）、礦、廠財務(wù)科編報《資產(chǎn)負(fù)債表》（機０１表）時，將內(nèi)部核算點之間的債權(quán)債務(wù)、礦內(nèi)部銀行存款、礦內(nèi)部銀行借款等項目抵平。即將“流動資產(chǎn)”中“內(nèi)部單位借款”沖減“流動負(fù)債”中“內(nèi)部銀行借款”，將“流動負(fù)債”中“內(nèi)部單位存款”沖減“流動資產(chǎn)”中“內(nèi)部銀行存款”。調(diào)整后的“內(nèi)部銀行存款”和“內(nèi)部銀行借款”反映礦在礦務(wù)局內(nèi)部銀行存款、借款余額。

凡礦、廠內(nèi)部各核算點之間因資金結(jié)算不同步出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的，礦、廠財務(wù)科在編制正式會計報表時，要予以抵沖。

２、要認(rèn)真組織各核算點會計核算工作。做到記帳及時，報表及時完整，項目齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系嚴(yán)密，經(jīng)營成果真實。

３、局、礦對外投資如占被投資企業(yè)資本總額５０％以上的，或?qū)嵸|(zhì)上擁有控股權(quán)的，應(yīng)按規(guī)定編制合并會計報表。

【章名】 第七章 附 則

第二十六條 本辦法適用于國有重點煤炭企業(yè)，各礦務(wù)局（公司）應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實際情況制訂實施細(xì)則后執(zhí)行。其他煤炭企業(yè)可參照執(zhí)行。

第二十七條 本辦法由煤炭部財勞司負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法自１９９６年１月１日起執(zhí)行。