近日，為進(jìn)一步加強(qiáng)依法治稅，規(guī)范陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理，陜西省國稅局制定了《陜西省煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅管理辦法》（陜西省國家稅務(wù)局2010年第1號(hào)公告，下稱辦法），自2010年9月1日起施行。辦法適用于在陜西省范圍內(nèi)從事煤炭生產(chǎn)的企業(yè)，包括兼營煤炭生產(chǎn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

       辦法要求，煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)配備具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。煤炭生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

        根據(jù)增值稅管理需要，煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置《煤炭產(chǎn)品產(chǎn)銷存臺(tái)賬》；《民用爆炸物品領(lǐng)用存臺(tái)賬》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置的其他臺(tái)賬。應(yīng)按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定使用發(fā)票。增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。發(fā)票填寫項(xiàng)目必須齊全，貨物名稱、規(guī)格型號(hào)、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格等填開內(nèi)容必須與企業(yè)實(shí)際交易相符。應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)銷售收入，按期申報(bào)繳納稅款。

        煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售煤炭產(chǎn)品的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法有關(guān)規(guī)定核定銷售額。

        主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅申報(bào)情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。重點(diǎn)監(jiān)控分析：煤炭產(chǎn)品產(chǎn)、銷、存數(shù)量及變動(dòng)情況。主要生產(chǎn)工人工資、民用爆炸物品、電力等主要生產(chǎn)成本要素耗用及變動(dòng)情況。煤炭產(chǎn)品銷售價(jià)格及變動(dòng)情況。增值稅應(yīng)稅銷售額及變動(dòng)情況。銷項(xiàng)稅額及變動(dòng)情況。公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票、固定資產(chǎn)、成品油等進(jìn)項(xiàng)稅額及變動(dòng)情況。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額及變動(dòng)情況。增值稅應(yīng)納稅額及變動(dòng)情況。增值稅稅收負(fù)擔(dān)率和噸煤增值稅稅負(fù)及其變動(dòng)情況。

        每月納稅申報(bào)期結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)和發(fā)票使用等情況進(jìn)行核查。重點(diǎn)核查：（一）對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)的增值稅應(yīng)稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行核查。增值稅應(yīng)稅銷售額和銷項(xiàng)稅額方面，應(yīng)重點(diǎn)核查是否按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)銷售收入和無償贈(zèng)送等視同銷售行為的增值稅申報(bào)情況；進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣和轉(zhuǎn)出方面，應(yīng)重點(diǎn)核查申報(bào)抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用、固定資產(chǎn)和成品油進(jìn)項(xiàng)稅額是否符合稅法規(guī)定。（二）核查煤炭生產(chǎn)企業(yè)是否按照稅法規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，業(yè)務(wù)是否真實(shí)。（三）對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售專用發(fā)票和比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額的真實(shí)性、合法性進(jìn)行核查。（四）對(duì)日常監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的煤炭生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)異常情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查。著重核查煤炭生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期的煤炭產(chǎn)品產(chǎn)量、存量、銷量，民用爆炸物品耗用，生產(chǎn)電力耗用，主要生產(chǎn)工人工資，煤炭產(chǎn)品銷售價(jià)格等。

       稅收管理員應(yīng)在申報(bào)當(dāng)月月底前完成核查工作，根據(jù)核查情況填寫《煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)情況核查表（一）》、《煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)情況核查表（二）》，并制作《煤炭生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)情況審核工作報(bào)告》，逐級(jí)報(bào)稅務(wù)所（分局）、縣（區(qū)）局貨物和勞務(wù)稅管理部門和縣（區(qū)）局主管局長審批。經(jīng)核查有問題的，根據(jù)核查意見進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查。煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案有效的采礦許可證、安全生產(chǎn)許可證、煤炭生產(chǎn)許可證，并嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定。