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| 【標(biāo)題】：煤炭企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：審計(jì) |
| 【分類號(hào)】：221020199820 |
| 【內(nèi)容分類】： |
| 【時(shí)效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-03-03 |
| 【實(shí)施日期】：1998-03-03 |
| 【失效日期】： |
| 【文號(hào)】：煤審字(1998)第114號(hào) |
| 【題注】： 全文 第一條 為規(guī)范煤炭企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)審計(jì)署《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)暫行辦法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》第十六條，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，是指以煤炭企事業(yè)單位使用國(guó)家基本建設(shè)投資、專項(xiàng)資金、建設(shè)貸款、貼息貸款或自籌資金以及以融資為主的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目、更新改造項(xiàng)目。 第三條 本辦法所稱固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)，是指煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及其所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目從前期準(zhǔn)備工作開(kāi)始至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收全過(guò)程有關(guān)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合理性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。其目的是促進(jìn)煤炭企事業(yè)單位加強(qiáng)管理，保障購(gòu)建固定資產(chǎn)資金的合理、合法使用，提高投資效益。 第四條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)，不經(jīng)審計(jì)，項(xiàng)目不得開(kāi)工。 第五條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬╉�(xiàng)目建設(shè)是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)了可行性研究； �。ǘ╉�(xiàng)目建設(shè)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策； （三）項(xiàng)目開(kāi)工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法； （四）設(shè)計(jì)的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與可行性研究報(bào)告文件相符，有無(wú)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題； �。ㄎ澹╉�(xiàng)目投資來(lái)源是否合規(guī)，當(dāng)年資金是否落實(shí)； �。╉�(xiàng)目開(kāi)工前的各項(xiàng)支出是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定； �。ㄆ撸╉�(xiàng)目征地拆遷、三通一平等前期準(zhǔn)備工作是否完成； �。ò耍┖炗喌恼鞯夭疬w、工程承包、采購(gòu)訂貨等經(jīng)濟(jì)合同是否符合國(guó)家法律； �。ň牛┰O(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求； （十）建設(shè)單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效。 第六條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)跨年度固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，在建設(shè)期間每年進(jìn)行一次審計(jì)。 第七條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)期進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)概算；施工圖預(yù)算；建設(shè)資金的來(lái)源、到位及使用；投資完成額；建設(shè)成本；建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算；設(shè)備、材料采購(gòu)與管理等。 第八條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)。 第九條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括：項(xiàng)目竣工決算報(bào)表；建設(shè)成本分配和歸集；投資及概算執(zhí)行情況；建筑安裝工程預(yù)結(jié)算情況；交付使用資產(chǎn)；尾工工程；結(jié)余資金；項(xiàng)目建設(shè)期間收入及投資包干結(jié)余等是否真實(shí)、合法。 第十條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┰O(shè)計(jì)概算編制或調(diào)整是否依照國(guó)家或煤炭行業(yè)規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)單位編制，并按程序報(bào)批； （二）概算的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，各項(xiàng)稅金、貸款利息是否作了全面考慮； �。ㄈ┕こ虄�(nèi)容是否與批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告一致，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。 第十一條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源、到位及使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位； �。ǘ┙ㄔO(shè)資金使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金問(wèn)題； �。ㄈ┯袩o(wú)非法集資、攤派和收費(fèi)問(wèn)題； �。ㄋ模┯袩o(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題。 第十二條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資完成額進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┙ㄖ惭b工程投資、設(shè)備投資和待攤投資完成額是否真實(shí)，有無(wú)虛報(bào)完成額的行為； �。ǘ﹩挝还こ痰墓こ塘考敖ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與概算相符，有無(wú)擅自改變?cè)O(shè)計(jì)，變相擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題； （三）有無(wú)設(shè)計(jì)外工程或設(shè)備。 第十三條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)成本進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照預(yù)算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確； �。ǘ┥a(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目之間，是否有成本混淆問(wèn)題； �。ㄈ┐龜偼顿Y超支幅度和原因，是否有將不合法的費(fèi)用擠入待攤投資問(wèn)題； �。ㄋ模┌凑諊�(guó)家規(guī)定應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅、費(fèi)是否及時(shí)、足額地計(jì)提和繳納。 第十四條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┙ㄔO(shè)收入來(lái)源的合法性、真實(shí)性； （二）往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性； �。ㄈ┙ㄔO(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)核算是否真實(shí)、合法； （四）設(shè)計(jì)單位收取的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理單位收取的監(jiān)理費(fèi)是否真實(shí)、合法； �。ㄎ澹┯袩o(wú)帳外帳的問(wèn)題； 第十五條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)建筑安裝工程價(jià)款預(yù)結(jié)算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，不經(jīng)審計(jì)，工程價(jià)款不得結(jié)算。 第十六條 對(duì)建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┕こ塘渴欠衽c施工圖和實(shí)際施工相符，計(jì)算是否準(zhǔn)確； �。ǘ┰O(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、材料代用等工程簽證手續(xù)是否完備、真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確； �。ㄈ┒~套用是否準(zhǔn)確； �。ㄋ模﹥r(jià)差調(diào)整是否符合規(guī)定，有無(wú)隨意擴(kuò)大調(diào)差范圍的問(wèn)題； �。ㄎ澹└黜�(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定，有無(wú)隨意擴(kuò)大取費(fèi)范圍，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題； �。┯袩o(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題。 第十七條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)及管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┰O(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計(jì)規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)，有無(wú)盲目采購(gòu)問(wèn)題。物資采購(gòu)合同是否合規(guī)，物資采購(gòu)價(jià)格是否合理； �。ǘ┰O(shè)備和材料等物資的驗(yàn)收、保管、使用與維護(hù)制度是否健全、有效，設(shè)備成本歸集與核算是否符合規(guī)定； �。ㄈ┙ㄔO(shè)物資是否與同期生產(chǎn)耗用物資嚴(yán)格區(qū)別核算。 第十八條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬�“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”的真實(shí)和合法情況； �。ǘ┛⒐Q算報(bào)告說(shuō)明書(shū)的真實(shí)與準(zhǔn)確情況。 第十九條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬└潘阏{(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)變更、估算費(fèi)用增加以及增加總投資是否經(jīng)過(guò)審批； �。ǘ└鞣N資金渠道投入的實(shí)際金額； �。ㄈ┵Y金不到位的數(shù)額、原因及其影響； �。ㄋ模⿲�(shí)際投資完成額； �。ㄎ澹┖藢�(shí)項(xiàng)目超概算的金額、分析其原因，并查明擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外投資情況。 第二十條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┙桓兜墓潭ㄙY產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)； �。ǘ┝鲃�(dòng)資產(chǎn)和鋪底流動(dòng)資金移交的真實(shí)性與合法性； �。ㄈ┙桓稛o(wú)形資產(chǎn)的情況； （四）交付遞延資產(chǎn)的情況； （五）待攤投資的分?jǐn)偸欠穹弦?guī)定。 第二十一條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目尾工工程的未完工程量及所需要的投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，要查明是否留足投資和有無(wú)新增工程內(nèi)容等問(wèn)題。 第二十二條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┿y行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金； （二）庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題； （三）往來(lái)款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。 第二十三條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第二十四條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資包干結(jié)余進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)是，審查包干指標(biāo)的完成情況和包干結(jié)余分配及使用是否合規(guī)。 第二十五條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┙ㄔO(shè)工期、工程質(zhì)量對(duì)投資效益的影響； �。ǘ┓治龉こ淘靸r(jià)； �。ㄈy(cè)算投資回收期（靜態(tài)、動(dòng)態(tài)）、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)； �。ㄋ模┓治鲑J款償還能力，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益。 第二十六條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)，必須在項(xiàng)目已經(jīng)完成初步驗(yàn)收并已經(jīng)編制出竣工決算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。 第二十七條 對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法規(guī)、政策情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)是，審查固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個(gè)環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)的法規(guī)和政策以及環(huán)境治理項(xiàng)目是否和項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行。 第二十八條 與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工等單位，應(yīng)積極配合煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)、建設(shè)期審計(jì)和竣工決算審計(jì)，并按照煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的期限和要求，如實(shí)提供以下資料： �。ㄒ唬┡鷾�(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次調(diào)整概算文件； �。ǘ┏醪娇⒐を�(yàn)收?qǐng)?bào)告； �。ㄈ┏邪贤敖Y(jié)算資料，建設(shè)單位自行采購(gòu)設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫(kù)資料，重大設(shè)計(jì)變更資料； （四）自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表，以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。 第二十九條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與其業(yè)務(wù)量相適應(yīng)的工程結(jié)算專業(yè)審計(jì)人員。沒(méi)有配備專業(yè)審計(jì)人員或人員配備不足的單位或項(xiàng)目，上級(jí)主管部門(mén)可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。 第三十條 對(duì)于必須經(jīng)過(guò)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。 第三十一條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)，應(yīng)按照審計(jì)程序進(jìn)行。對(duì)審計(jì)中查出的違反國(guó)家法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的問(wèn)題，應(yīng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的規(guī)定提出處理意見(jiàn)和建議。 第三十二條 煤炭企事業(yè)單位大修理外委工程項(xiàng)目的審計(jì)，可參照本辦法執(zhí)行。 第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 |
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